Главный Бухгалтер

Налогообложение субсидии на создание собственного бизнеса


Татьяна
 

Знакомый индивидуальный предприниматель получил субсидию (грант) от правительства на создание собственного бизнеса, а какие налоги он должен заплатить не знает. Он на общей системе налогообложения, но деятельность, на которую он получил субсидию, подпадает под ЕНВД. Консультант в налоговой инспекции нам не смог ни чем помочь.



Елена
 

Федеральным законом от 23.03.2007 N 38-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 6 статьи 217 Кодекса, которыми с 1 января 2008 г. исключены из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации не только международными и иностранными организациями, но также и российскими организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации.



Елена
 

настоящее время заинтересованными федеральными органами исполнительной власти ведется работа по составлению и утверждению перечня российских организаций, гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные налогоплательщикам для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (далее - Перечень).



Елена
 

При определении условий, при которых российская организация может претендовать на включение в Перечень, следует исходить из того, что российская организация должна обязательно иметь статус некоммерческой организации, гранты должны предоставляться на осуществление конкретных программ в области науки, образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований. Вместе с тем данные программы должны соответствовать национальным интересам Российской Федерации в области образования, искусства, культуры, науки, охраны окружающей среды, а также международным обязательствам и законодательству Российской Федерации.



Елена
 

по ЕСН

Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса), а также по авторским договорам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 238 Кодекса в налоговую базу в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.



Елена
 

Следовательно, при предоставлении грантов на основании договоров гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), заключаемых с физическими лицами - грантополучателями, сумма гранта в части вознаграждения физическому лицу за выполненные работы (оказанные услуги) по такому договору подлежит налогообложению ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). ЕСН, подлежащий зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, с данных сумм не уплачивается.



Елена
 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению ЕСН все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, если получатель гранта произведет в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договору затраты, которые сможет подтвердить документально, то сумма гранта, возмещающая такие затраты, не будет облагаться ЕСН на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса



Елена
 

ДЛя того, чтоб сказать надо ли исчислить НДФЛ - надо знаит, входит ли это огранизация в Перечнь.... И вообщ е - на что выдан грант

ЕСН не облагается



Татьяна
 

ИП не входит в этот перечень. Грант выдан по программе "Развитие малого и среднего предпринимательства в областина 2008-2010 годы" Согдасно приложения к соглашению на покупку оборудования для автомойки, ремонт помещения.



Елена
 

не ИП , а та организация , которая выдала грант



Елена
 

грант возвратный или безвозратный - дайте больше информации



Елена
 

Пример считаем, чтополученные деньги (грант) является целевым финансированием....

значит вы обязаны подтвердить сумму расходов по данному гранту.. Если выдали 300000 а вы изросходовали 280000, то с разницы необходимо будет оплатить НДФЛ......



Татьяна
 

Субсидия получена от Министерства экономического развития и торговли. Получатель обязан обеспечить выполнение календарного плана. При обнаружении нецелевого использования Субсидии Министерство вправе взыскать ранее предоставленные средства.



Елена
 

Татьяна - я высказываю свое мнение - ваше право либо скогласиться, либо обратиться в ИФНс или Минфин с разяснениями...

1. Смотреть надо ИП не как физлицо, а именно как ИП. Следовательно, смотрим сначала главу 25. и Приказ 86н от 13.08.02 Об утверждении учета доходов и расходов ИП

В связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026) приказываем:

1. Утвердить прилагаемый Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимател

2. Настоящий Приказ вступает в силу с момента его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.



Кредиты
 Взяла в банке кредит, но сейчас нет возможности его гасить.Интересует вопрос: если дело передают в суд и суд назначает опись ...

проблемы кинутых дольщиков
 мы по договору переуступки прав собственноси приняли участие в долевом строительстве. сейчас строительство остановилось. ...

ПРОБЛЕМЫ ВОЕННОСЛУЖАЩИХ
 Ольга, я одно время был тесно связан с решением проблем военнослужащих путем подачи исковых заявлений и жалоб в Воронежский ...
АВТОРСКОЕ ПРАВО
 Очень непростая проблематика. Надеюсь, в НАШЕЙ группе найдутся специалисты по данному вопросу.